Die AD-1 Verbrauchserklärung ist das telematische Formular, mit dem die Inhaber von officine elettriche (Elektrizitätswerken) der Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM) die Daten zu Produktion, Einkauf und Verbrauch von elektrischer Energie für Zwecke der Stromsteuer melden, wie in art. 53 des Testo Unico delle Accise (D.Lgs. 504/1995) vorgesehen. Zur Einreichung verpflichtet sind Produzenten aus erneuerbaren Quellen mit einer Leistung von mehr als 20 kW, Produzenten aus nicht erneuerbaren Quellen jeder Größe, zum Eigenverbrauch zugelassene Abnehmer mit ADM-Genehmigung sowie Stromverteiler und -verkäufer. Ab 2026, nach der Reform durch D.Lgs. 43/2025, erfolgt die Einreichung halbjährlich: H1 (Januar-Juni) mit Frist 30. September, H2 (Juli-Dezember) mit Frist 31. März des Folgejahres. Die Übermittlung erfolgt ausschließlich telematisch über den S2S-Kanal (System to System) oder U2S (User to System). Anlagen aus erneuerbaren Quellen mit einer Leistung von ≤ 20 kW, die die gesamte Produktion selbst verbrauchen, sind von der Stromsteuer befreit und müssen keine Erklärung einreichen.
Wer ist zur Einreichung der AD-1 verpflichtet
Nicht alle Stromerzeuger unterliegen der Meldepflicht. Das TUA unterscheidet zwischen befreiten und meldepflichtigen Subjekten anhand von drei Hauptkriterien:
- Energiequelle: erneuerbar (Photovoltaik, Wasserkraft, Wind, Geothermie) oder nicht erneuerbar (Wärmekraft, Kraft-Wärme-Kopplung).
- Nennleistung der Anlage: Die entscheidende Schwelle liegt bei 20 kW. Anlagen aus erneuerbaren Quellen mit einer Leistung von ≤ 20 kW sind von der Stromsteuer befreit, sofern die Energie vom Produzenten selbst verbraucht wird.
- Verwendung der Energie: Eigenverbrauch, Netzeinspeisung, Nutzung in internen Netzen (RIU) oder Lieferung an Dritte.
Subjekte, die die Befreiungsschwellen überschreiten, müssen eine ADM-Lizenz (oder eine Genehmigung für geringere Kategorien) erwerben und ab 2026 die AD-1 Erklärung halbjährlich einreichen (Reform D.Lgs. 43/2025).
Die Struktur der Erklärung: die AD-1 Quadri
Das Formular AD-1 ist in Quadri gegliedert - thematische Abschnitte, die spezifische Daten zur officina und zur produzierten bzw. verbrauchten Energie erfassen. Nicht alle Quadri sind für jeden verpflichtend: Die erforderliche Kombination richtet sich nach der erklärenden Figur.
| Quadro | Inhalt |
|---|---|
| A | Identifikationsdaten der officina und der Anlage (Leistung, Typ, Standort) |
| B | Produktion und Einkauf von elektrischer Energie im Abrechnungszeitraum |
| C | Lieferungen an Dritte, die der Stromsteuer unterliegen |
| E | Befreite Verbräuche (Eigenverbrauch des Produzenten, befreite Industrienutzung) |
| G | Steuerberechnung: Steuersätze, geschuldete Beträge, Abzüge |
| H | Steuergutschriften und Erstattungen |
| I | Zusammenfassung der geleisteten Zahlungen (Vorauszahlungen, Restbeträge) |
| L | Ergänzende Erklärung / Berichtigung früherer Zeiträume |
Quadro A ist immer verpflichtend. Die weiteren Quadri variieren: Ein von der Steuer befreiter Photovoltaik-Produzent, der die 20-kW-Schwelle überschreitet, füllt in der Regel A, B, E und G aus. Ein Abnehmer mit gemischter Nutzung kann auch C und H ausfüllen müssen.
Wie wird die Stromsteuer berechnet
Die Berechnung der Stromsteuer basiert auf zwei Hauptkomponenten, beide ausgedrückt in €/MWh:
1. Nationaler Steuersatz
Festgesetzt vom Ministero dell'Economia e delle Finanze (MEF) und jährlich aktualisiert. Er wird auf die gesamte an nicht befreite Abnehmer gelieferte elektrische Energie in MWh angewandt. Die Steuersätze variieren je nach Abnehmertyp (Haushalt gegenüber Industrie) und nach Verbrauchsstufen.
2. Regionaler Zuschlag
Jede Region kann einen Aufschlag auf die staatliche Stromsteuer erheben, im Rahmen der gesetzlich festgelegten Obergrenzen. Der Zuschlag variiert von Region zu Region und wird zum nationalen Steuersatz addiert. Bei officine mit Anlagen in mehreren Regionen wird der Zuschlag anhand des Standorts der Anlage bestimmt, die die Energie produziert hat.
3. Vorauszahlungs- und Restzahlungssystem
Die Steuer wird nicht vollständig bei Einreichung der Erklärung abgeführt. Das System sieht vor:
- Vorauszahlung (Acconto): Vorschusszahlung auf Basis der Steuer des Vorjahres (oder Vorhalbjahres), zu entrichten bis zu einem Zwischenfälligkeitstermin.
- Restzahlung (Saldo): Ausgleich bei Einreichung der Erklärung, berechnet als Differenz zwischen tatsächlicher Steuerschuld und geleisteter Vorauszahlung.
Teilbefreiungen und Vergünstigungen
Das TUA sieht zahlreiche Fälle der teilweisen oder vollständigen Befreiung vor:
- Erneuerbare Produktion ≤ 20 kW für den Eigenverbrauch des Produzenten: vollständig befreit.
- Industrielle Nutzung in elektrolytischen Prozessen: ermäßigter Steuersatz.
- In internen Netzen (RIU) erzeugte und verbrauchte Energie: spezifisches Regime, das je nach Typ eine Befreiung oder einen ermäßigten Steuersatz vorsehen kann.
- Haushaltsabnehmer: niedrigere Steuersätze als für gewerbliche Nutzung, mit differenzierten Verbrauchsschwellen.
Die Fristen 2026
Mit dem Inkrafttreten des D.Lgs. 43/2025 sieht der Kalender 2026 vor:
- H1 2026 (Januar-Juni): Erklärung einzureichen bis zum 30.09.2026.
- H2 2026 (Juli-Dezember): Erklärung einzureichen bis zum 31.03.2027.
Die Erklärung wird telematisch über das AIDA-System der ADM eingereicht oder alternativ über ein zugelassenes Portal, das die Übermittlung an das S2S-System der Behörde unterstützt.
Häufige Fehler beim Ausfüllen
Aus den ADM-Kontrollen gehen einige wiederkehrende Schwachstellen hervor, die Inhaber von officine besonders häufig begehen:
- Falsches Quadro für die erklärende Figur: Das Ausfüllen nicht zutreffender Quadri oder das Weglassen verpflichtender Quadri zählt zu den häufigsten Fehlern und kann zu Anforderungen ergänzender Unterlagen führen.
- Veralteter regionaler Steuersatz: Einige Regionen aktualisieren den Zuschlag jährlich. Wer Daten des Vorjahres verwendet, riskiert eine fehlerhafte Erklärung.
- Ungenaue Zählerablesung: Bei der halbjährlichen Erklärung muss die Schätzung zum 30. Juni so genau wie möglich sein; erhebliche Abweichungen vom abschließenden Restzahlungsbetrag können Sanktionen nach sich ziehen.
- Unterlassene Meldung von Anlagenänderungen: Eine Leistungserhöhung über die Befreiungsschwelle hinaus oder eine Änderung der erklärenden Figur müssen der ADM unverzüglich, innerhalb von 30 Tagen, gemeldet werden.