Fotovoltaico e accise: come dichiarare l'energia autoprodotta nell'AD-1 2026

L'energia elettrica prodotta da impianti fotovoltaiciin Italia è soggetta ad accise solo in casi specifici. Il principio cardine è l'art. 52 c.2 lett. a del Testo Unico delle Accise (D.Lgs. 504/1995): gli impianti da fonte rinnovabile con potenza disponibile ≤ 20 kW consumata per uso proprio sono non sottopostiad accisa - non rientrano proprio nel campo di applicazione e non richiedono né licenza né dichiarazione AD-1. Le utenze domestiche ≤ 3 kW con consumo medio ≤ 150 kWh/mese godono di un'ulteriore esenzione (art. 52 c.3 lett. e). Per impianti > 20 kW, l'energia autoconsumata dal produttore fotovoltaico in usi non-residenziali è in genere esenteai sensi dell'art. 52 c.3 lett. b, ma il titolare resta una officina elettrica e deve presentare l'AD-1. Quando lo stesso punto di consegna serve potenze > 200 kW destinate a terzi scatta l'impiego promiscuo(art. 52 c.4) e l'intera officina diventa soggetta. Per il 2026, ai sensi del D.Lgs. 43/2025, la cadenza è semestrale: H1 entro il 30 settembre 2026, H2 entro il 31 marzo 2027. Per il quadro generale di compilazione si veda la guida completa alla dichiarazione AD-1.

Definizioni rapide

Fotovoltaico (PV)

Impianto di produzione di energia elettrica da fonte solare mediante conversione fotovoltaica. Ai fini accise è una fonte rinnovabile classica disciplinata dall'art. 52 TUA.

Autoconsumo

Quota di energia prodotta e consumata dallo stesso soggetto titolare dell'impianto, senza cessione a terzi. È la variabile chiave per stabilire l'esenzione.

Potenza disponibile

È il parametro fiscale della soglia di 20 kW dell'art. 52 TUA: la potenza che l'impianto può effettivamente erogare, non la potenza di picco dei moduli (kWp). Rileva la potenza dell'inverter quando è inferiore alla somma delle potenze dei moduli.

Potenza nominale

Potenza di targa dei generatori. Nell'art. 52 TUA compare solo al comma 2, lett. d) (piccoli impianti fino a 1 kW e gruppi elettrogeni di soccorso fino a 200 kW complessivi): non è il criterio della soglia dei 20 kW.

Non sottoposto vs esente

Distinzione fondamentale. Non sottoposto = fuori dal campo di applicazione dell'accisa (nessun obbligo); esente = nel campo di applicazione ma con aliquota zero (l'officina esiste, l'AD-1 va presentata).

Impiego promiscuo

Configurazione in cui un'officina alimenta sia usi esenti sia usi soggetti; quando la potenza disponibile a terzi sullo stesso PdC supera 200 kW (art. 52 c.4) tutta l'officina diventa soggetta.

RIU (Rete Interna di Utenza)

Rete privata di cui all'art. 33 L. 99/2009 che collega più unità di consumo a uno o più impianti di produzione senza obbligo di connessione pubblica. Ai fini accisa è una officina con dichiarante autoconsumatore o venditore-distributore.

BESS (Battery Energy Storage System)

Sistema di accumulo elettrochimico. Se l'accumulo è caricato esclusivamente da PV per autoconsumo non altera l'esenzione; se viene caricato da rete e ri-distribuito a terzi può configurare cessione e attivare l'accisa.

Cadenza semestrale

Periodicità introdotta dal D.Lgs. 43/2025: H1 entro il 30 settembre, H2 entro il 31 marzo dell'anno successivo. Sostituisce l'unica dichiarazione annuale al 31 marzo.

Quando si paga l'accisa sul fotovoltaico

La risposta dipende da tre variabili: potenza disponibile, destinazione dell'energia (autoconsumo o cessione) e tipologia di utenza(domestica o non-residenziale). La combinazione di queste tre dimensioni colloca l'impianto in una di quattro fasce:

• Non sottoposto - impianti ≤ 20 kW in autoconsumo. Nessun obbligo ADM.
• Esente domestico- utenze ≤ 3 kW e consumo medio ≤ 150 kWh/mese (art. 52 c.3 lett. e). L'esenzione si applica al cliente finale tramite il venditore.
• Esente con dichiarazione- impianti > 20 kW in autoconsumo non-residenziale (art. 52 c.3 lett. b). Officina elettrica con licenza, AD-1 obbligatoria ma aliquota zero sull'autoconsumo.
• Soggetto ad accisa- cessione di energia a terzi a titolo oneroso e ogni configurazione che ricade nell'impiego promiscuo > 200 kW.

La soglia di 20 kW (art. 52, comma 2, lett. a) TUA)

La soglia dei 20 kW è il primo discrimine ed è il più frainteso, a partire dal parametro: la norma parla di potenza disponibile, non di potenza nominale né di potenza di picco dei moduli. La prassi ADM (nota prot. 38562/RU del 31 gennaio 2020) chiarisce come si calcola per un singolo impianto:

• La potenza rilevante è quella che l'impianto può effettivamente erogare: se l'inverter è più piccolo della somma delle potenze dei moduli, prevale l'inverter. Un campo da 24 kWp dietro un inverter da 20 kW resta quindi sotto soglia, mentre lo stesso campo con inverter da 24 kW la supera.
• Le batterie e i sistemi di accumulo non concorrono al calcolo della soglia se caricati esclusivamente da fonte rinnovabile: la nota lo esclude espressamente.
• Un revamping che porta la potenza disponibile a 21 kW fa uscire l'impianto dal campo di non sottoposizione: da quel momento è un'officina elettrica. L'art. 53-bis, comma 1, TUA vuole la denuncia preventiva, cioè prima di iniziare l'attività, perché qui nasce un'attività nuova. Il termine di trenta giorni previsto dallo stesso art. 53-bis TUA riguarda le variazioni di un impianto che è già officina, le modifiche societarie e la cessazione.

Un punto resta fuori da questa nota e non trova una fonte ADM pubblica univoca: se e come si sommi la potenza di più impianti distinti di uno stesso titolare collegati allo stesso punto di connessione (POD) o autorizzati con titoli abilitativi separati in momenti diversi. In assenza di prassi specifica per l'accisa, non anticipiamo qui una regola di aggregazione: valutare il caso con l'Ufficio delle Dogane territorialmente competente prima di installare più impianti sotto soglia sullo stesso punto di connessione.

Esenzione per uso domestico ≤ 3 kW (art. 52 c.3 lett. e)

Per il residenziale la norma sovrappone due regimi favorevoli. Il fotovoltaico ≤ 20 kW è già non sottoposto; in più, per le forniture all'abitazione di residenza anagrafica con potenza impegnata ≤ 3 kW e consumo medio mensile ≤ 150 kWh, l'intera fornitura (anche quella prelevata da rete pubblica) è esente da accisa. Il beneficio è gestito direttamente dal venditore, che non addebita l'imposta in bolletta; il produttore PV non interviene.

Impianti > 20 kW in autoconsumo non-residenziale (art. 52 c.3 lett. b)

È il caso tipico del capannone industriale, della cantina, dell'hotel o dell'allevamento con tetto fotovoltaico da 50-500 kW. L'esenzione c.3 lett. b dispone che l'energia prodotta da impianti azionati da fonti rinnovabili e autoconsumata dal produttore nelle proprie sedi di produzione non è soggetta ad accisa. Restano però tutti gli obblighi formali:

• Denuncia di officina elettrica all'ufficio ADM territorialmente competente, preventiva rispetto all'avvio dell'attività (art. 53-bis, comma 1, TUA).
• Acquisizione della licenza di esercizio (codice ditta) sulla base di quella denuncia.
• Costituzione della cauzione ridotta al 15% del debito d'imposta annuo presunto (art. 10 DM 10 marzo 2026).
• Installazione di contatori fiscali UTF/ADM per misurare produzione lorda e netta.
• Presentazione dell'AD-1 con cadenza semestrale.

Impiego promiscuo: quando l'officina alimenta > 200 kW (art. 52 c.4)

L'art. 52 c.4 è la clausola anti-elusiva. Se in un'officina coesistono usi esenti e usi soggetti, e la potenza messa a disposizione di terzi nello stesso punto di consegna supera 200 kW, l'intera officina cade in regime di impiego promiscuo. Conseguenza: tuttal'energia prodotta è considerata soggetta ad accisa salvo prova di destinazione esente, da fornire tramite contabilizzazione separata. Esempio concreto: un parco fotovoltaico da 800 kW posto al servizio di un consorzio di aziende dove una delle utenze prelevi più di 200 kW configura impiego promiscuo per l'intera officina; vanno installati misuratori separati per ogni utilizzatore, riportate le letture nei quadri di misura B, C ed E e ripartiti i consumi fra i quadri J, L ed M secondo il rispettivo status fiscale.

Quali quadri AD-1 deve compilare un produttore fotovoltaico

La combinazione di quadri dipende dalla figura dichiarante. Un primo equivoco da sciogliere: nessun quadro serve a identificare l'impianto. Ubicazione, tipo di officina, potenza in kW e kWh annui previsti si dichiarano nella denuncia di officinaai sensi dell'art. 53-bis, comma 1, TUA, mentre i dati del dichiarante stanno nel frontespizio. I quadri A-E sono quadri di misura fiscale: righe di contatore con matricola, lettura attuale, lettura precedente, differenza, costante di lettura e kWh.

Scadenze 2026 per dichiaranti fotovoltaici

Il calendario uniforme introdotto dal D.Lgs. 43/2025 si applica anche ai produttori fotovoltaici:

• H1 2026 (1 gennaio - 30 giugno 2026): AD-1 da presentare entro il 30 settembre 2026.
• H2 2026 (1 luglio - 31 dicembre 2026): AD-1 da presentare entro il 31 marzo 2027.
• Acconti mensili: per le officine soggette, versamento entro la fine del mese successivo a quello di riferimento, quindi i consumi di gennaio si versano entro il 28 febbraio (art. 7 DM 10 marzo 2026). I produttori puramente esenti non versano acconti.
• Notifica variazioni: ogni modifica di potenza, dichiarante o configurazione (es. installazione BESS connesso a rete) va notificata all'ADM entro 30 giorni.

Errori frequenti nelle dichiarazioni fotovoltaiche

• Soglia calcolata sulla singola stringa: il parametro dell'art. 52, comma 2, lett. a) TUA è la potenza disponibile dell'impianto, non quella di una sezione o di un singolo inverter. Ricondurre la verifica al sottoinsieme più comodo è un errore ricorrente che ADM contesta in sede di controllo.
• Confusione fra non sottoposto ed esente: presentare AD-1 in regime "esente" per un impianto ≤ 20 kW è inutile (non era dovuta) ma soprattutto crea un'officina non revocabile a registro ADM.
• Soglia 200 kW dimenticata: il superamento della potenza disponibile a terzi senza riconfigurazione contabile è il caso classico contestato nelle officine di consorzi e centri commerciali.
• Addizionale regionale applicata per errore: sull'energia elettrica non esiste più alcuna addizionale regionale, provinciale o comunale. L'art. 4 c. 10 DL 16/2012 ha abrogato l'art. 6 DL 511/1988 dal 1° aprile 2012, anche per le regioni a statuto speciale e le Province autonome di Trento e Bolzano. Chi cede energia a terzi liquida la sola accisa erariale: aggiungere una quota locale gonfia l'imposta dovuta e costringe a chiederne il rimborso.
• Denuncia tardiva di un revamping che porta la potenza disponibile oltre i 20 kW: la denuncia è preventiva(art. 53-bis, comma 1, TUA), non entro trenta giorni, perché l'impianto diventa officina per la prima volta. Esercirla prima configura esercizio abusivo con sanzione amministrativa.

Approfondimenti

• Guida completa alla dichiarazione AD-1: quadri, scadenze e calcolo accise - il pillar di riferimento su soggetti obbligati, quadri e calcolo dell'imposta.
• Fotovoltaico in Alto Adige: dichiarazione AD-1 e specificità locali - ambito territoriale Bolzano, lingua tedesca dell'atto e ADM Bolzano.
• D.Lgs. 43/2025: cosa cambia per le dichiarazioni AD-1 2026 - la riforma che ha introdotto la cadenza semestrale.
• DM 10 marzo 2026: il decreto attuativo accise elettricità - acconti mensili, saldo e cauzione 15%.
• Tipi di officina elettrica: figure dichiaranti e obblighi ADM - le 8 figure ex artt. 52-54 TUA e la loro mappatura ai quadri AD-1.