CER e dichiarazione AD-1: obblighi, figure dichiaranti e scadenze 2026

Le Comunità Energetiche Rinnovabili (CER)costituite ai sensi del D.Lgs. 199/2021 rientrano negli adempimenti accise sull'energia elettrica quando producono, condividono o cedono energia tramite la rete. Quale figura dichiarante sia la CER dipende però dalla configurazione: nel caso tipico, con la produzione immessa in rete e i soci che prelevano con i propri contratti di fornitura, la CER è soggetto non obbligato ex art. 56-bis TUA e presenta una dichiarazione di soli flussi; diventa soggetto obbligato ex art. 53 TUA solo se fattura energia a consumatori finali o se consuma per uso proprio la propria produzione. Da questa distinzione dipende anche la cadenza: la CER soggetto obbligato passa dal 1° gennaio 2026 alla dichiarazione semestrale (D.Lgs. 43/2025), con H1 2026 scaduto il 30 settembre 2026(gennaio–giugno) e prossima scadenza il 31 marzo 2027per il semestre H2 (luglio–dicembre 2026); la CER non obbligata ex art. 56-bis TUA resta invece alla dichiarazione annuale, la prossima entro il 31/03/2027, perché la Circolare ADM n. 9/D del 7 maggio 2026 esclude i non obbligati dalle nuove dichiarazioni semestrali. Il soggetto dichiarante è il referente legale della CER registrato presso l'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM), non i singoli autoproduttori o consumatori membri. La mancata presentazione è punita con sanzione dal 100% al 200% dell'imposta dovuta, minimo €500.

Definizioni rapide

CER

Comunità Energetica Rinnovabile: soggetto giuridico autonomo (D.Lgs. 199/2021) che aggrega produttori e consumatori di energia rinnovabile in un perimetro geografico definito.

Figura dichiarante della CER

La CER come persona giuridica, non i singoli soci. È soggetto obbligato ai sensi dell'art. 53 TUA solo quando fattura energia a consumatori finali o consuma per uso proprio la propria produzione; nella configurazione tipica, con tutta la produzione immessa in rete, è soggetto non obbligato ex art. 56-bis TUA.

Autoconsumo collettivo

Energia prodotta dagli impianti CER e condivisa tra i soci senza cessione a terzi; rileva ai fini delle accise art. 52 TUA.

BESS

Battery Energy Storage System: sistema di accumulo elettrochimico. Non esiste un quadro dedicato all'accumulo: l'energia rilasciata dalla batteria verso la rete è un'uscita del Quadro G.

RIU

Rete Interna d'Utenza: rete privata che collega punti di prelievo e immissione in un perimetro fisicamente delimitato. I consorziati alimentati dalle linee dell'officina senza POD proprio si dichiarano nel Quadro G come uscita di tipo A; quelli con un POD proprio sulla rete pubblica come uscita di tipo B, più le vendite nei quadri J, L e M.

Cadenza semestrale

Periodicità AD-1 dal D.Lgs. 43/2025 per i soli soggetti obbligati: H1 (gen–giu) entro il 30 settembre dello stesso anno, H2 (lug–dic) entro il 31 marzo dell'anno successivo (DM 10/03/2026 art. 8). Per il 2026 l'H1 è scaduto il 30/09/2026; la prossima scadenza è il 31/03/2027. I non obbligati ex art. 56-bis TUA restano annuali.

Soglia 20 kW

Potenza disponibile al di sotto della quale l'energia di un impianto rinnovabile consumata per uso proprio non è sottoposta ad accisa (art. 52, comma 2, lett. a) TUA).

Cosa è una Comunità Energetica Rinnovabile ai fini accise

Una CER è un soggetto giuridico autonomo (associazione, cooperativa, ente del terzo settore o società a scopo non prevalentemente lucrativo) che aggrega produttori e consumatori di energia rinnovabile all'interno di un perimetro geografico definito dalla normativa GSE. Ai fini delle accise, la CER è trattata come un unico operatore: è la CER stessa, non i singoli soci, a detenere la licenza o l'autorizzazione ADM e a presentare la dichiarazione AD-1. Ciascun membro rimane responsabile del proprio consumo finale, ma la dichiarazione dell'energia prodotta e condivisa è in capo alla CER come entità. Per il quadro complessivo della compilazione, vedi la guida alla dichiarazione AD-1 con quadri, scadenze e calcolo delle accise.

Quale figura dichiarante è una CER

La figura è sempre la CER in quanto persona giuridica, mai i singoli soci. Quale sia dipende da come l'energia prodotta raggiunge chi la consuma:

• Impianto rinnovabile fino a 20 kW di potenza disponibile, consumato per uso proprio: energia non sottoposta ad accisa (art. 52, comma 2, lett. a) TUA). Nessuna licenza e nessuna dichiarazione AD-1.
• Art. 56-bis TUA(soggetto non obbligato): è la configurazione tipica della CER. La produzione va in rete e i soci prelevano dalla rete con i propri contratti di fornitura, quindi l'accisa la applica a valle il venditore di ciascun socio. La CER resta tenuta alla denuncia di officina, al codice ditta e a una dichiarazione AD-1 annualedi soli flussi - non alla semestrale, da cui la Circolare ADM n. 9/D del 7 maggio 2026 esclude espressamente i soggetti dell'art. 56-bis TUA. Prossima scadenza: 31/03/2027 per l'anno d'imposta 2026.
• Art. 53, comma 1, TUA (venditore): se la CER fattura energia ai soci o a terzi alimentandoli direttamente, con una linea propria e senza passare per la rete pubblica, si realizza una fornitura a consumatori finali. Qui la CER è soggetto obbligato, con licenza di esercizio, cauzione e accisa da liquidare.
• Art. 53, comma 2, lett. a) TUA(esercente di officina di produzione per uso proprio): se è la CER stessa a consumare la propria energia nei propri locali. Sopra i 20 kW l'autoconsumo da fonti rinnovabili è esente ai sensi dell'art. 52, comma 3, lett. b) TUA, ma l'esenzione riguarda l'imposta, non gli adempimenti.

L'art. 53, comma 3, TUA non entra in gioco: riguarda il riconoscimento su richiesta di chi acquista energia per uso unico previa trasformazione con potenza disponibile superiore a 200 kW, oppure da due o più fornitori con consumi mensili superiori a 200.000 kWh.

Il firmatario della dichiarazione è il legale rappresentante della CER. Nei casi in cui la CER gestisce sia autoconsumo collettivo sia energia ceduta a terzi, può essere classificata come consumatore-venditore e tenuta a compilare quadri aggiuntivi.

Quali quadri AD-1 deve compilare una CER

I quadri obbligatori dipendono dalla configurazione tecnica della CER:

Il Quadro A è una tabella di letture dei contatori di produzione, non una scheda identificativa: una riga per contatore fiscale con matricola, lettura attuale, lettura precedente, differenza, costante di lettura e kWh. I dati della CER - ubicazione, tipologia e potenza in kW dell'impianto - si dichiarano nella denuncia di officinaai sensi dell'art. 53-bis, comma 1, TUA, e il dichiarante compare nel frontespizio. Il Quadro G registra ogni uscita dall'officina per tipo di destinazione; i quadri J, L e M accolgono solo i quantitativi ceduti e fatturati ai consumatori finali (le rettifiche si indicano con il flag Rett). L'energia rinnovabile oltre 20 kW consumata in proprio non va nel quadro L: dal 2026 si dichiara nel quadro C con tipologia L2 (art. 52, comma 3, lett. b) TUA; Circolare ADM 6/2026, Allegato 1).

Scadenze semestrali 2026

La lettura di chiusura del semestre H1 era al 30 giugno 2026e fa da lettura di apertura per l'H2. La lettura di chiusura H2 va eseguita al 31 dicembre 2026.

Questo calendario vale per la CER soggetto obbligato. La CER che resta non obbligata ex art. 56-bis TUA- produzione interamente immessa in rete, soci che prelevano con contratti propri - non entra nel calendario semestrale: presenta una sola dichiarazione annuale di flusso, quella per l'anno d'imposta 2026 entro il 31/03/2027. Letture di riferimento al 31 dicembre 2026.

CER con BESS o uso promiscuo

Le CER dotate di sistemi di accumulo (BESS - Battery Energy Storage System) devono tracciare separatamente l'energia caricata nel battery e quella rilasciata, perché le due grandezze incidono sul calcolo dell'accisa in modo diverso. L'energia scaricata dal BESS e ceduta a consumatori finali è soggetta ad accisa; quella autoconsumata direttamente dai soci della CER viene trattata come autoconsumo collettivo. L'energia rilasciata dalla batteria verso la rete si dichiara come uscita nel Quadro G.

L'uso promiscuo (parte dell'energia prodotta autoconsumata, parte ceduta) richiede una contabilità separata per destinazione d'uso. Una CER senza sistema di misura separato per i diversi utilizzi rischia di non riuscire a compilare correttamente i quadri richiesti.

Differenza tra CER e RIU (Reti Interne d'Utenza)

Una CER può aggregare impianti e punti di consumo fisicamente distanti, collegati tra loro tramite rete di distribuzione pubblica. Una RIU (Rete Interna d'Utenza)è invece una rete privata che collega più punti di prelievo e immissione all'interno di un perimetro fisicamente delimitato (es. un sito industriale, un comprensorio).

Ai fini ADM la distinzione è rilevante: le cessioni interne a una RIU hanno una registrazione propria (uscita di tipo A nel Quadro Gper il consorziato alimentato dalle linee dell'officina senza POD proprio), che una CER senza RIU non usa mai. Una CER che gestisce internamente anche una RIU (es. condominii con rete privata condivisa) deve dichiarare i due perimetri separatamente.

Checklist per il responsabile CER

1. Verificare che la CER abbia licenza o autorizzazione ADM intestata alla persona giuridica della CER (non a singoli soci)
2. Identificare la configurazione tecnica: solo autoconsumo, cessione in rete, presenza di BESS, presenza di RIU
3. Determinare i quadri AD-1 obbligatori in base alla configurazione (tabella sopra)
4. Impostare la misurazione mensile dei kWh condivisi e ceduti per ciascun punto di misura (necessaria per i pagamenti mensili dal 2026)
5. Raccogliere le letture contatore al 31 dicembre 2026 per chiudere i dati del semestre H2 (le letture al 30 giugno 2026 sono quelle di apertura)
6. Calcolare e prestare la cauzione(15% dell'accisa annua stimata, DM 10 marzo 2026)
7. Trasmettere la dichiarazione AD-1 H2 2026 entro il 31 marzo 2027se la CER è soggetto obbligato (l'H1 è scaduto il 30 settembre 2026); se è non obbligata ex art. 56-bis TUA, la dichiarazione annuale di flusso entro il 31/03/2027

Fonti normative

• D.Lgs. 28 marzo 2025, n. 43 - artt. 53 e 56-bis TUA (soggetti obbligati, soggetti non obbligati e figure dichiaranti)
• Circolare ADM 32/2025 - nuove destinazioni d'uso, istruzioni quadri AD-1 per CER
• DM 10 marzo 2026 - dichiarazione semestrale, pagamenti mensili, cauzione 15%
• D.Lgs. 8 novembre 2021, n. 199 - istituzione e disciplina delle CER in Italia
• D.Lgs. 504/1995 (TUA), artt. 52–54 - accise energia elettrica, base normativa

Deklara gestisce gli obblighi dichiarativi delle CER: dalla denuncia d'officina alla dichiarazione semestrale AD-1, con supporto per tutte le figure dichiaranti previste dal TUA.

Approfondimenti

• Guida completa alla dichiarazione AD-1: quadri, scadenze e calcolo delle accise - panoramica end-to-end della compilazione AD-1.
• D.Lgs. 43/2025: cosa cambia per le dichiarazioni AD-1 - la riforma dell'art. 53 TUA che riguarda direttamente le CER.
• Officina elettrica: figure dichiaranti, licenze ADM e obblighi - identifica la figura corretta della CER e i quadri obbligatori.
• DM 10 marzo 2026: il decreto attuativo accise elettricità - dichiarazione semestrale, pagamenti mensili e cauzione 15%.
• AD-1 scambio sul posto: regime chiuso dal 2025, accise per chi ha ancora la convenzione - il regime di scambio sul posto, chiuso ai nuovi ingressi ma ancora attivo per le convenzioni preesistenti.