Scadenze dichiarazione AD-1 nel 2026: calendario semestrali, acconti e conguaglio

Dal 1° gennaio 2026, il D.Lgs. 43/2025 ha sostituito la dichiarazione annuale di consumo con una struttura semestrale: il titolare di officina elettrica presenta ora due dichiarazioni AD-1 all'anno, ciascuna seguita dal pagamento del conguaglio. Il primo semestre 2026 (H1, gennaio-giugno) è scaduto il 30 settembre 2026; la prossima scadenza è quella del secondo semestre (H2, luglio-dicembre), il 31 marzo 2027. Durante il semestre, ogni operatore versa acconti mensili entro la fine del mese successivo al mese di riferimento, calcolati sui consumi o sulle forniture effettivi del mese precedente. Queste regole operative derivano dall'art. 7 e dall'art. 8 del DM 10 marzo 2026, il decreto attuativo che traduce la riforma in adempimenti concreti. Per le nuove officine c'è un ulteriore obbligo: presentare la denuncia di officina all'ADM in via preventiva, prima dell'avvio dell'attività (art. 53-bis, comma 1, TUA).

Aggiornamento ottobre 2026: la prima dichiarazione semestrale (H1 2026) è scaduta il 30 settembre 2026. La prossima è la H2 2026, da presentare entro il 31 marzo 2027. Le istruzioni operative di compilazione sono state fornite dalla Circolare ADM 9/D del 7 maggio 2026 (prot. 263885), che approva i modelli distinti per officine e venditori (Det. 217477/RU) e fissa l'apertura dell'ambiente di test dal 1° giugno 2026.

Definizioni rapide

Scadenza semestrale

Data limite per la presentazione della dichiarazione AD-1: 30 settembre per H1, 31 marzo dell'anno successivo per H2 (per il 2026: H1 scaduta, H2 il 31 marzo 2027).

H1 (primo semestre)

Periodo gennaio-giugno; la dichiarazione AD-1 copre i consumi o le forniture di questo intervallo.

H2 (secondo semestre)

Periodo luglio-dicembre; la dichiarazione AD-1 copre i consumi o le forniture di questo intervallo.

Acconto mensile

Versamento dovuto entro la fine del mese successivo, calcolato sull'accisa effettivamente maturata sui consumi o forniture del mese precedente.

Conguaglio

Differenza tra imposta effettiva dichiarata e somma degli acconti versati nel semestre; se è a debito, si versa entro la fine del mese in cui si presenta la dichiarazione.

Ravvedimento operoso

Istituto che permette la correzione spontanea di omissioni o errori con sanzioni ridotte, prima dell'avvio di un accertamento (art. 13 D.Lgs. 472/1997).

Denuncia di officina

Comunicazione obbligatoria all'ADM, presentata in via preventiva rispetto all'avvio dell'attività (art. 53-bis, comma 1, TUA); è la base per il calcolo della cauzione e degli acconti. Il termine di trenta giorni previsto dallo stesso art. 53-bis TUA riguarda le variazioni a un'officina già esistente, le modifiche societarie e la cessazione.

D.Lgs. 43/2025

Normativa che ha introdotto la cadenza semestrale per le dichiarazioni AD-1, vigente dal 1° gennaio 2026.

Calendario completo delle scadenze AD-1 2026

La guida completa alla dichiarazione AD-1 illustra i quadri e il processo di compilazione, mentre la pagina su cosa cambia dal regime annuale al semestrale spiega la sostanza della riforma. Qui ci concentriamo sulle date. Il quadro sinottico dell'intero anno 2026 è il seguente (le scadenze fino al 30 settembre 2026 sono già trascorse; la prossima dichiarazione è la H2 del 31 marzo 2027):

Dichiarazione H1 2026: scaduta il 30 settembre 2026

Il primo semestre 2026 copre i mesi da gennaio a giugno inclusi. La dichiarazione AD-1 H1 andava presentata entro il 30 settembre 2026esclusivamente per via telematica tramite il Servizio Telematico Doganale (STD) dell'ADM. Il conguaglio a debito si versa entro la fine del mese in cui è presentata la dichiarazione (DM 10 marzo 2026, art. 9): la differenza tra l'imposta effettiva dichiarata e gli acconti mensili già corrisposti nel semestre. Se gli acconti versati eccedono l'imposta, il credito può essere compensato nella dichiarazione H2 o richiesto a rimborso.

Chi non ha ancora presentato la H1 2026 può regolarizzare l'omissione con il ravvedimento operoso (vedi sotto). Per la dichiarazione, la lettura del contatore al 30 giugno 2026è il punto di partenza; chi gestisce più impianti o ha usi promiscui deve raccogliere i dati aggregati per destinazione d'uso prima ancora di aprire il modello telematico.

Dichiarazione H2 2026: prossima scadenza 31 marzo 2027

Il secondo semestre 2026 copre i mesi da luglio a dicembre inclusi. La dichiarazione AD-1 H2 deve essere presentata entro il 31 marzo 2027. Il conguaglio a debito si versa entro la fine del mese in cui è presentata la dichiarazione. La lettura del contatore al 31 dicembre 2026 è il documento di partenza per la compilazione.

Acconti mensili: logica e importi

L'art. 7 del DM 10 marzo 2026 ha introdotto acconti mensili calcolati sui dati effettivi del mese precedente, in sostituzione degli acconti fissi basati sull'anno precedente. La scadenza è la fine del mese successivo al mese di riferimento: l'acconto relativo ai consumi di gennaio si paga entro il 28 febbraio, quello di febbraio entro il 31 marzo, e così via per tutto l'anno.

La base di calcolo varia per figura dichiarante:

• Venditori: accisa sulle quantità fatturate ai consumatori finali nel mese precedente, distinte per ambito territoriale.
• Consumatori per uso proprio: accisa sulle quantità effettivamente consumate nel mese precedente.
• Consumatori-venditori: somma delle due voci sopra.

Tenere un registro mensile delle letture di contatore - o delle fatturazioni, per i venditori - è il presupposto minimo per calcolare correttamente ogni acconto senza incorrere in versamenti in difetto. Lo stesso registro è la base di lavoro per gli studi che gestiscono i versamenti per conto del cliente e devono chiudere ogni scadenza mensile con dati già verificati.

Conguaglio semestrale

Il conguaglio chiude la partita tra gli acconti versati durante il semestre e l'imposta effettiva risultante dalla dichiarazione. Si calcola come:

Conguaglio = imposta effettiva dichiarata − somma degli acconti mensili versati nel semestre

Se il risultato è positivo, l'operatore versa la differenza entro la fine del mese in cui presenta la dichiarazione (DM 10 marzo 2026, art. 9). Se è negativo - gli acconti hanno ecceduto l'imposta - si genera un credito che può essere riportato a saldo del semestre successivo oppure oggetto di istanza di rimborso.

Nuove officine: denuncia preventiva rispetto all'avvio

Chi avvia una nuova officina elettrica nel corso del 2026 deve presentare la denuncia di officina all'ADM in via preventiva, prima dell'inizio dell'attività, indipendentemente da quando cade la scadenza semestrale. L'art. 53-bis TUA fissa due tempistiche diverse ed è facile confonderle: la denuncia per una nuova attività è preventiva (art. 53-bis, comma 1, TUA), mentre il termine di trenta giorni previsto dallo stesso articolo copre le variazioni a un'officina già esistente, le modifiche societarie e la cessazione. I dati della denuncia costituiscono la base per il calcolo della cauzione (15% dell'accisa annua stimata, ai sensi dell'art. 10 del DM 10 marzo 2026) e per la determinazione degli acconti mensili. Un errore nella denuncia si propaga su tutto il ciclo dichiarativo successivo.

Sanzioni e ravvedimento operoso

Il mancato rispetto delle scadenze espone il titolare alle sanzioni del TUA (art. 59, c. 1, lett. c: da 2 a 10 volte l'imposta evasa, minimo 258 euro per dichiarazione; art. 50, c. 1: da 500 a 3.000 euro come norma generale). Prima che l'ADM avvii un procedimento di accertamento, è possibile ricorrere al ravvedimento operoso(art. 13 D.Lgs. 472/1997): la regolarizzazione spontanea dell'omissione o dell'errore beneficia di sanzioni ridotte in misura variabile a seconda di quanto tempo è trascorso dalla scadenza originaria. Prima si interviene, più contenuta è la riduzione sanzionatoria.

Scadenze per le CER

Le Comunità Energetiche Rinnovabili che rientrano nella definizione di officina elettrica ai sensi degli artt. 52-54 TUA sono soggette alle stesse scadenze degli altri soggetti obbligati: H1 entro il 30 settembre (per il 2026 già scaduta), H2 entro il 31 marzo 2027 (prossima scadenza), acconti mensili entro la fine del mese successivo. La struttura semestrale non si estende però a chi soggetto obbligato non è: i soggetti non obbligati ex art. 56-bis TUA (cessione totale in rete, vettoriamento) restano alla dichiarazione annuale - la prossima entro il 31/03/2027 - come conferma la Circolare ADM n. 9/D del 7 maggio 2026.

Domande frequenti

Qual è la scadenza per la prima dichiarazione AD-1 semestrale del 2026?

La prima dichiarazione AD-1 semestrale del 2026 copre il periodo H1 (gennaio-giugno) ed è scaduta il 30 settembre 2026. La prossima scadenza è quella del secondo semestre (H2, luglio-dicembre), entro il 31 marzo 2027. La presentazione avviene esclusivamente per via telematica sul portale ADM, ai sensi dell'art. 8 del DM 10 marzo 2026.

Quando si presenta la dichiarazione AD-1 per il secondo semestre 2026?

La dichiarazione AD-1 per H2 (luglio-dicembre 2026) deve essere presentata entro il 31 marzo 2027: è la prossima scadenza. È la seconda delle due scadenze annuali introdotte dal D.Lgs. 43/2025 in sostituzione della precedente dichiarazione annuale.

Cosa sono gli acconti mensili AD-1 e quando si pagano?

Gli acconti mensili sono versamenti periodici dovuti entro la fine del mese successivoal mese di riferimento, calcolati sull'accisa effettiva maturata sui consumi o sulle forniture del mese precedente. Ad esempio, l'acconto relativo a gennaio è dovuto entro fine febbraio.

Cosa succede se si supera la scadenza del 30 settembre 2026?

La dichiarazione H1 2026 è scaduta il 30 settembre 2026. Il mancato rispetto della scadenza è sanzionato dal TUA (art. 59, c. 1, lett. c: da 2 a 10 volte l'imposta evasa, minimo 258 euro per dichiarazione; art. 50, c. 1: da 500 a 3.000 euro come norma generale). Prima che l'ADM avvii un accertamento, è possibile ricorrere al ravvedimento operoso(art. 13 D.Lgs. 472/1997) per regolarizzare l'omissione con sanzioni ridotte, ma non per una dichiarazione presentata oltre 90 giorni dopo la scadenza (art. 13, c. 2-ter).

Le scadenze AD-1 2026 valgono anche per le CER?

Sì. Le Comunità Energetiche Rinnovabili che costituiscono officine elettriche ai sensi del TUA seguono le stesse scadenze: H1 entro il 30 settembre (per il 2026 già scaduta), H2 entro il 31 marzo 2027 (prossima scadenza), acconti mensili entro la fine del mese successivo.

Come si calcola il conguaglio alla scadenza semestrale?

Il conguaglio è la differenza tra l'imposta effettiva dichiarata e la somma degli acconti mensili versati nel semestre. Se gli acconti eccedono l'imposta si genera un credito riportabile o rimborsabile; se sono inferiori, la differenza è dovuta entro la fine del mese in cui si presenta la dichiarazione.

Approfondimenti

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