Scadenze dichiarazione AD-1 nel 2026: calendario semestrali, acconti e conguaglio

Dal 1° gennaio 2026, il D.Lgs. 43/2025 ha sostituito la dichiarazione annuale di consumo con una struttura semestrale: il titolare di officina elettrica presenta ora due dichiarazioni AD-1 all'anno, ciascuna seguita dal pagamento del conguaglio. Per il primo semestre 2026 (H1, gennaio-giugno) la scadenza è il 30 settembre 2026; per il secondo semestre (H2, luglio-dicembre) la scadenza è il 31 marzo 2027. Durante il semestre, ogni operatore versa acconti mensili entro la fine del mese successivo al mese di riferimento, calcolati sui consumi o sulle forniture effettivi del mese precedente. Queste regole operative derivano dall'art. 7 e dall'art. 8 del DM 10 marzo 2026, il decreto attuativo che traduce la riforma in adempimenti concreti. Per le nuove officine c'è un ulteriore obbligo: presentare la denuncia di officina all'ADM entro 30 giorni dall'avvio della produzione.

Definizioni rapide

Scadenza semestrale

Data limite per la presentazione della dichiarazione AD-1: 30 settembre per H1, 31 marzo dell'anno successivo per H2.

H1 (primo semestre)

Periodo gennaio-giugno; la dichiarazione AD-1 copre i consumi o le forniture di questo intervallo.

H2 (secondo semestre)

Periodo luglio-dicembre; la dichiarazione AD-1 copre i consumi o le forniture di questo intervallo.

Acconto mensile

Versamento dovuto entro la fine del mese successivo, calcolato sull'accisa effettivamente maturata sui consumi o forniture del mese precedente.

Conguaglio

Differenza tra imposta effettiva dichiarata e somma degli acconti versati nel semestre; pagato entro lo stesso termine della dichiarazione.

Ravvedimento operoso

Istituto che permette la correzione spontanea di omissioni o errori con sanzioni ridotte, prima dell'avvio di un accertamento (art. 13 D.Lgs. 472/1997).

Denuncia di officina

Comunicazione obbligatoria all'ADM entro 30 giorni dall'avvio dell'impianto; è la base per il calcolo della cauzione e degli acconti.

D.Lgs. 43/2025

Normativa che ha introdotto la cadenza semestrale per le dichiarazioni AD-1, vigente dal 1° gennaio 2026.

Calendario completo delle scadenze AD-1 2026

La guida completa alla dichiarazione AD-1 illustra i quadri e il processo di compilazione. Qui ci concentriamo sulle date. Il quadro sinottico dell'intero anno 2026 è il seguente:

Dichiarazione H1: scadenza 30 settembre 2026

Il primo semestre 2026 copre i mesi da gennaio a giugno inclusi. La dichiarazione AD-1 H1 deve essere presentata entro il 30 settembre 2026esclusivamente per via telematica tramite il Servizio Telematico Doganale (STD) dell'ADM. Contestualmente alla presentazione, va versato il conguaglio: la differenza tra l'imposta effettiva dichiarata e gli acconti mensili già corrisposti tra febbraio e luglio 2026. Se gli acconti versati eccedono l'imposta, il credito può essere compensato nella dichiarazione H2 o richiesto a rimborso.

Dal punto di vista pratico, per rispettare la scadenza del 30 settembre è necessario disporre della lettura del contatore al 30 giugno 2026. Chi gestisce più impianti o ha usi promiscui deve raccogliere i dati aggregati per destinazione d'uso prima ancora di aprire il modello telematico.

Dichiarazione H2: scadenza 31 marzo 2027

Il secondo semestre 2026 copre i mesi da luglio a dicembre inclusi. La dichiarazione AD-1 H2 deve essere presentata entro il 31 marzo 2027. Il conguaglio relativo è dovuto entro la stessa data. La lettura del contatore al 31 dicembre 2026 è il documento di partenza per la compilazione.

Acconti mensili: logica e importi

L'art. 7 del DM 10 marzo 2026 ha introdotto acconti mensili calcolati sui dati effettivi del mese precedente, in sostituzione degli acconti fissi basati sull'anno precedente. La scadenza è la fine del mese successivo al mese di riferimento: l'acconto relativo ai consumi di gennaio si paga entro il 28 febbraio, quello di febbraio entro il 31 marzo, e così via per tutto l'anno.

La base di calcolo varia per figura dichiarante:

• Venditori: accisa sulle quantità fatturate ai consumatori finali nel mese precedente, distinte per ambito territoriale.
• Consumatori per uso proprio: accisa sulle quantità effettivamente consumate nel mese precedente.
• Consumatori-venditori: somma delle due voci sopra.

Tenere un registro mensile delle letture di contatore - o delle fatturazioni, per i venditori - è il presupposto minimo per calcolare correttamente ogni acconto senza incorrere in versamenti in difetto.

Conguaglio semestrale

Il conguaglio chiude la partita tra gli acconti versati durante il semestre e l'imposta effettiva risultante dalla dichiarazione. Si calcola come:

Conguaglio = imposta effettiva dichiarata − somma degli acconti mensili versati nel semestre

Se il risultato è positivo, l'operatore versa la differenza entro la stessa scadenza della dichiarazione (30 settembre per H1, 31 marzo per H2). Se è negativo - gli acconti hanno ecceduto l'imposta - si genera un credito che può essere riportato a saldo del semestre successivo oppure oggetto di istanza di rimborso.

Nuove officine: denuncia entro 30 giorni dall'avvio

Chi avvia una nuova officina elettrica nel corso del 2026 deve presentare la denuncia di officina all'ADM entro 30 giorni dall'inizio dell'attività, indipendentemente da quando cade la scadenza semestrale. I dati della denuncia costituiscono la base per il calcolo della cauzione (15% dell'accisa annua stimata, ai sensi dell'art. 10 del DM 10 marzo 2026) e per la determinazione degli acconti mensili. Un errore nella denuncia si propaga su tutto il ciclo dichiarativo successivo.

Sanzioni e ravvedimento operoso

Il mancato rispetto delle scadenze espone il titolare alle sanzioni previste dall'art. 13 del D.Lgs. 472/1997. Prima che l'ADM avvii un procedimento di accertamento, è possibile ricorrere al ravvedimento operoso: la regolarizzazione spontanea dell'omissione o dell'errore beneficia di sanzioni ridotte in misura variabile a seconda di quanto tempo è trascorso dalla scadenza originaria. Prima si interviene, più contenuta è la riduzione sanzionatoria.

Scadenze per le CER

Le Comunità Energetiche Rinnovabili che rientrano nella definizione di officina elettrica ai sensi degli artt. 52-54 TUA sono soggette alle stesse scadenze degli altri operatori. La struttura semestrale introdotta dal D.Lgs. 43/2025 si applica senza eccezioni di fattispecie: H1 entro il 30 settembre 2026, H2 entro il 31 marzo 2027, acconti mensili entro la fine del mese successivo.

Domande frequenti

Qual è la scadenza per la prima dichiarazione AD-1 semestrale del 2026?

La prima dichiarazione AD-1 semestrale del 2026 copre il periodo H1 (gennaio-giugno) e deve essere presentata entro il 30 settembre 2026, esclusivamente per via telematica sul portale ADM, ai sensi dell'art. 8 del DM 10 marzo 2026.

Quando si presenta la dichiarazione AD-1 per il secondo semestre 2026?

La dichiarazione AD-1 per H2 (luglio-dicembre 2026) deve essere presentata entro il 31 marzo 2027. È la seconda delle due scadenze annuali introdotte dal D.Lgs. 43/2025 in sostituzione della precedente dichiarazione annuale.

Cosa sono gli acconti mensili AD-1 e quando si pagano?

Gli acconti mensili sono versamenti periodici dovuti entro la fine del mese successivoal mese di riferimento, calcolati sull'accisa effettiva maturata sui consumi o sulle forniture del mese precedente. Ad esempio, l'acconto relativo a gennaio 2026 è dovuto entro il 28 febbraio 2026.

Cosa succede se si supera la scadenza del 30 settembre 2026?

Il mancato rispetto della scadenza comporta l'applicazione delle sanzioni previste dall'art. 13 del D.Lgs. 472/1997. Prima che l'ADM avvii un accertamento, è possibile ricorrere al ravvedimento operosoper regolarizzare l'omissione con sanzioni ridotte.

Le scadenze AD-1 2026 valgono anche per le CER?

Sì. Le Comunità Energetiche Rinnovabili che costituiscono officine elettriche ai sensi del TUA seguono le stesse scadenze: H1 entro il 30 settembre 2026, H2 entro il 31 marzo 2027, acconti mensili entro la fine del mese successivo.

Come si calcola il conguaglio alla scadenza semestrale?

Il conguaglio è la differenza tra l'imposta effettiva dichiarata e la somma degli acconti mensili versati nel semestre. Se gli acconti eccedono l'imposta si genera un credito riportabile o rimborsabile; se sono inferiori, la differenza è dovuta entro lo stesso termine della dichiarazione.

Approfondimenti

• Guida completa alla dichiarazione AD-1: quadri, scadenze e calcolo delle accise - la guida end-to-end alla compilazione AD-1 dopo la riforma.
• D.Lgs. 43/2025: cosa cambia per le dichiarazioni AD-1 - la riforma che ha introdotto la cadenza semestrale e il calcolo sulle quantità effettive.
• DM 10 marzo 2026: il decreto attuativo accise elettricità - il decreto che fissa le regole operative su acconti, conguaglio e scadenze.
• Cauzione officina elettrica 2026: il nuovo calcolo al 15% - l'adeguamento della cauzione segue le stesse scadenze semestrali.